会计实操
视同销售是指什么
视同销售是指什么
视同销售是指在会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售,主要用来确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为,增值税、消费税、企业所得税等都会涉及到视同销售.在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念,但是他们的范围是不同的.
增值税上的视同销售:本质为增值税"抵扣进项并产生销项"的链条终止,比如将货物用于非增值税项目,用于个人消费或者职工福利等等,而会计上没有做销售处理.
企业所得税上的视同销售:代表货物的权属发生转移,而会计上没有做收入处理,会计上的视同销售:是指没有产生收入但是视同产生收入了.
视同销售行为包括:
根据现行税法规定,下列行为应当视同销售:
(1)增值税中视同销售的确认.《增值税暂行条例实施细则》规定,以下8种行为视同销售:
①将货物交付他人代销.
②销售代销货物.
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外.
④将自产、委托加工的货物用于非应税项目.
⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者.
⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者.
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费.
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人.
会计处理上,具体解释如下:
⑴货物交付他人代销:
委托方的处理-- a视同买断方式下,一般在发出商品时,确认收入
b收取手续费方式下,在收到受托方开来的代销清单时确认收入
⑵销售代销货物:
受托方的处理--按收取的手续费确认收入
⑶设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外:
不确认收入
⑷属于自产、自用性质,不得开具增值税专用发票,但要按规定计算销项税额,按成本结转,不确认收入
借:在建工程(非生产经用机器、设备)
贷:库存商品(成本)
(注意此处:营改增后,不再视同销售处理,不再计算销项税额.)
⑸将自产、委托加工或购买的货物用于投资,分以下情况:
①同一控制下的企业合并:
借:长期股权投资
贷:库存商品(成本)
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)(公允价值*增值税税率)
贷:资本公积(差额)
或:
借:长期股权投资
贷:固定资产清理(账面价值)
贷:资本公积(差额)
②非同一控制下的企业合并:
借:长期股权投资
贷:主营业务收入/其他业务收入
贷:应交税费--应交增值税(销项税额)
⑹将自产、委托加工、购买的货物,分配给股东或投资者:
借:应付股利
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
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