会计实操
处置子公司利润表怎么合并
处置子公司利润表怎么合并
首先,转出对被处置子公司处置日之前按照权益法确认的投资收益.主要包括子公司以前年度实现的净损益、其他综合收益变动以及除净损益、其他综合收益及利润分配以外的所有者权益的变动.会计分录:
借:投资收益
贷:未分配利润(处置日之前会计年度)
其他综合收益(处置日之前会计年度)
资本公积(处置日之前会计年度)
其次,由于被处置子公司处置期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表, 所以需对处置期初至处置日之间实现的净利润、其他综合收益变动以及除净损益、其他综合收益及利润分配以外的所有者权益的变动予以转出.会计分录:
借:投资收益
贷:未分配利润(处置期)
其他综合收益(处置期)
资本公积(处置期)
最后,将处置子公司已经实现的其他综合收益、资本公积转入投资收益.会计分录:
借:其他综合收益
资本公积
贷:投资收益
处置子公司部分股权的会计处理
答:处置部分股权的会计处理
一、处置子公司部分股权而不丧失控制权的账务处理:
1、个别报表:将取得价款与售出的长投账面价值(=长投的账面价值*售出比例/原持股比例)的差额计入投资收益.
2、合并报表:处置价款与处置股权相对应享有持续计算子公司净资产的差额应当计入资本公积(资本溢价或股本溢价).
3、不管是增加投资还是减少投资,在不丧失控制权的情况下,在合并报表中:处置投资不确认投资收益(增加资本公积),新增股权不确认商誉(减少资本公积),一律在"资本公积"中反映.
二、处置子公司部分股权而丧失控制权的账务处理:
(1)个别报表:
1、处置时
借:银行存款
贷:长期股权投资(按比例冲减按账面价值)
投资收益
2、对于剩余股权(无控制、无重大影响)的处理:按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产:A:由控制成本法转为不控制的成本法;B:由控制成本法转为金融资产.(不进行追溯调整)
3、剩余股权对原有子公司有重大影响,由成本法转为权益法,进行追溯调整.
剩余的长期股权投资追溯后的账面价值=原账面价值-处置的价值+按权益法追溯调整(按调整后的净利润借记长投,贷记未分和盈余或投资收益)的价值
(2)合并财务报表
1、对于剩余股权,应当按照其在丧失控制权日的公允价值重新计量.
2、合并报表当期的处置投资收益=[(取得的对价+剩余股权公允价值)-原有份额]-商誉+(或-)其他综合收益×原持股比例
原有份额=原有子公司自购买日开始持续计算的净资产×原持股比例
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